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艺术投资：各国税收与规则，从进口增值税到出口许可证

投资艺术品时适用哪些税收和规则？ 这取决于作品在哪里购买、进口、存放和出售。在欧盟，根据第2022/542号指令，艺术品进口增值税可以降至不低于5%的优惠税率：意大利自2025年7月1日起适用5%，法国5.5%，德国7%。英国的实际税率为5%。欧盟和英国还有艺术家转售权、针对艺术品商的反洗钱审查，以及对年代较久作品的出口许可证。在美国，艺术品收益适用的联邦最高税率为28%。以上为一般信息，不构成税务建议：规则会变化，也取决于你的具体情况，请咨询合格的顾问。

要点

作品进入欧盟或英国时的进口增值税

把一幅画从纽约运到米兰，第一张账单就是进口增值税。据Withers介绍，自2025年7月1日起，意大利对艺术品进口和销售适用5%的税率，而此前进口时要缴10%。

这一变化源于第2022/542号指令。正如《艺术新闻》2024年6月11日所解释的，该指令自2025年1月1日起允许成员国对艺术品适用优惠增值税，前提是税率不低于5%。法国对艺术品进口征收5.5%。德国为7%，并自2025年1月起把艺术品销售税率也从19%降至7%。其他成员国在指令框架内自行选择，所以税率取决于作品在哪个国家清关。

据英国税务海关总署（HMRC）2026年10月21日更新的进口手册，英国按减计后的价值对进口艺术品征税，实际增值税率为5%。报关单上的商品编码必须正确，否则可能按20%的标准税率征收。

对画商来说有个陷阱：同一项指令限制了把进口优惠税率与转售时的差额征税制度叠加使用。买家通常是在画廊报价中感受到这一点。

艺术家转售权

在欧盟，在世艺术家或去世未满70年的艺术家的作品每经由拍卖行、画廊或画商转售一次，艺术家或其继承人就可获得一笔报酬。第2001/84/EC号指令按售价设定比例：50,000欧元以内4%，50,000至200,000欧元3%，200,000至350,000欧元1%，350,000至500,000欧元0.5%，超过部分0.25%，每笔交易上限12,500欧元。成员国可设定不超过3,000欧元的最低售价，低于此价无需支付。指令规定由卖方支付，但拍卖行可通过拍卖规则转嫁给买方。

据GOV.UK，英国自2024年4月1日起以英镑沿用同一比例：售价1,000英镑起适用，上限12,500英镑。

对蓝筹艺术来说，关键是上限。今天在伦敦售出的卢西奥·丰塔纳作品仍需支付这笔费用，因为丰塔纳于1968年去世。克劳德·莫奈的作品则不用：他于1926年去世。

美国没有联邦层面的转售权。加利福尼亚州曾有相关法律，但据《艺术新闻》2018年7月10日报道，同年7月一家联邦上诉法院裁定该法大部分被联邦版权法所取代。

针对艺术品商的反洗钱审查

要准备出示护照、说明资金来源，并说明购买方公司或载体背后的人。自欧盟第五项反洗钱指令（第2018/843号指令）起，艺术品商、画廊和拍卖行在交易额达到10,000欧元时成为义务主体，拆分成关联付款的交易也算在内，在暂缓征税区域存放艺术品的经营者同样如此。自2027年7月10日起，第2024/1624号条例以一部在全欧盟直接适用的统一条例取代其中大部分规则。

英国有自己的制度。交易额超过门槛的画商和拍卖行，即art market participants，必须在HMRC登记并核查客户。据HMRC 2026年10月13日更新的指引，Money Laundering and Terrorist Financing (Amendment) Regulations 2026把门槛从10,000欧元改为10,000英镑。

美国尚未把这些规则扩展到艺术品商。2020年的《反洗钱法》（Anti-Money Laundering Act）涵盖了古董商，并要求财政部研究艺术品市场；据Withers介绍，这项于2022年2月4日发布的研究发现，通过高价艺术品洗钱的证据有限。

出口许可证

一件作品可以合法买下，却仍然运不出去。把文化财产运出欧盟，若其年代超过50年、已不属于创作者、价值超过第116/2009号条例规定的门槛，就需要出口许可证：画作150,000欧元，水彩、水粉和粉彩30,000欧元，雕塑50,000欧元。包括意大利和法国在内的一些国家另有国内规定，可能在更低金额或欧盟内部流转时也适用。

在英国，申请由英格兰艺术委员会（Arts Council）受理。据Chambers《Art and Cultural Property Law 2026》指南，超过50年的油画或蛋彩画价值超过180,000英镑时需要许可证。若作品可能属于国宝，出口艺术品审查委员会（Reviewing Committee on the Export of Works of Art）会依照韦弗利标准审查，并可暂缓决定，让英国博物馆有时间以同等价格买下。

对投资者而言，这关乎时间和价格。难以流转的作品，出售时潜在买家更少。

美国：收藏品税与海关

美国国税局把艺术品视为收藏品（collectible）。据2026年9月24日复核的IRS Topic 409，出售持有超过一年的收藏品所得净收益，适用的联邦最高税率为28%，而大多数其他长期收益的最高税率为20%。视纳税人情况，还可能叠加州税和其他联邦附加税。

在海关，完全手工绘制的原创画作归入美国关税税则9701品目，一般关税税率为零：美国海关与边境保护局在2026年2月10日的N357756号裁定中，就一幅来自意大利的油画确认了这一点。同一裁定也提醒，可能另有附加关税，所以发运前请核实最新情况。

购买前要问税务顾问的问题

本指南介绍的是公开规则，不构成税务或法律建议，结果取决于你的税务居住地、持有作品的架构以及作品经过的国家。购买前，请向顾问确认：作品将在哪里进口、适用什么增值税率，日后出售时由谁支付转售权费，收益在你所在国家如何征税，是否需要出口许可证，以及画商或载体会要求你提供哪些文件。

在Unicorn Art Club，作品由每位艺术家专属的载体购买和持有，其费用（含税费）列在载体文件中。若想跟踪艺术家拍卖价格的走势，可使用Unicorn Art Watch的页面，例如artwatch.unicorn-club.com/artists/andy-warhol。

投资有损失本金的风险。

常见问题

意大利的艺术品进口增值税是多少？

据Withers介绍，自2025年7月1日起，艺术品进口和销售均为5%。此前艺术品进口增值税为10%。

转售权费由谁支付？

根据第2001/84/EC号指令由卖方支付，但拍卖行可以通过拍卖规则向买方收取。它只适用于在世艺术家或去世未满70年的艺术家的作品，欧盟上限12,500欧元，英国上限12,500英镑。

为什么画商要我的身份证件和资金来源？

因为欧盟和英国的反洗钱规则要求画商和拍卖行在交易额达到10,000欧元时核查客户（英国自2026年修订规则起为10,000英镑）。

把一幅画带出欧盟需要许可证吗？

根据第116/2009号条例，如果画作超过50年、已不属于艺术家且价值超过150,000欧元，就需要。各国国内规定可能还有其他要求。

美国如何对艺术品收益征税？

据IRS，按收藏品收益征税，持有超过一年的作品适用的联邦最高税率为28%。具体情况请咨询税务顾问。

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