Đầu tư nghệ thuật: thuế và quy định theo quốc gia, từ VAT nhập khẩu đến giấy phép xuất khẩu

Unicorn Private Research. Đăng ngày 28 tháng 10 năm 2026.

Những loại thuế và quy định nào áp dụng khi đầu tư vào nghệ thuật? Điều đó phụ thuộc vào nơi tác phẩm được mua, nhập khẩu, cất giữ và bán. Tại Liên minh châu Âu, VAT nhập khẩu với tác phẩm nghệ thuật có thể giảm xuống mức ưu đãi ít nhất 5% nhờ Chỉ thị 2022/542: Ý áp dụng 5% từ ngày 1 tháng 7 năm 2025, Pháp 5,5% và Đức 7%. Anh áp dụng mức thực tế 5%. EU và Anh còn có tiền bản quyền bán lại cho nghệ sĩ, kiểm tra chống rửa tiền với người buôn tranh và giấy phép xuất khẩu cho tác phẩm lâu năm. Tại Mỹ, lợi nhuận từ nghệ thuật chịu thuế liên bang tối đa 28%. Đây là thông tin chung, không phải tư vấn thuế: quy định thay đổi và tùy hoàn cảnh của bạn, vì vậy hãy hỏi một chuyên gia tư vấn có chuyên môn.

VAT nhập khẩu khi tác phẩm vào EU hoặc Anh

Mang một bức tranh từ New York về Milan, hóa đơn đầu tiên là VAT nhập khẩu. Từ ngày 1 tháng 7 năm 2025, Ý áp dụng 5% cho nhập khẩu và bán tác phẩm nghệ thuật, thay cho mức 10% trước đây khi nhập khẩu, theo Withers.

Thay đổi này theo Chỉ thị 2022/542, cho phép các nước thành viên từ ngày 1 tháng 1 năm 2025 áp VAT ưu đãi với tác phẩm nghệ thuật miễn là mức thuế không dưới 5%, như The Art Newspaper giải thích ngày 11 tháng 6 năm 2024. Pháp áp 5,5% cho nghệ thuật nhập khẩu. Đức 7%, và từ tháng 1 năm 2025 cũng hạ thuế bán tác phẩm nghệ thuật xuống 7% từ 19%. Các nước khác tự chọn trong khuôn khổ chỉ thị, nên mức thuế tùy vào nước nơi tác phẩm làm thủ tục hải quan.

Anh tính thuế tác phẩm nghệ thuật nhập khẩu trên một giá trị đã giảm, tạo ra mức VAT thực tế 5%, theo sổ tay nhập khẩu của HMRC cập nhật ngày 21 tháng 10 năm 2026. Mã hàng trên tờ khai hải quan phải đúng, nếu không có thể bị áp mức chuẩn 20%.

Một cái bẫy cho người buôn tranh: chính chỉ thị này hạn chế việc kết hợp mức ưu đãi khi nhập khẩu với chế độ tính thuế trên biên lợi nhuận khi bán lại. Người mua thường nhận ra điều đó qua mức giá phòng tranh đưa ra.

Tiền bản quyền bán lại của nghệ sĩ

Mỗi lần tác phẩm của một nghệ sĩ còn sống, hoặc mất chưa đến 70 năm, được bán lại qua nhà đấu giá, phòng tranh hay người buôn tranh tại Liên minh châu Âu, nghệ sĩ hoặc người thừa kế được hưởng một khoản tiền. Chỉ thị 2001/84/EC đặt thang tính trên giá bán: 4% đến 50.000 euro, 3% từ 50.000 đến 200.000, 1% từ 200.000 đến 350.000, 0,5% từ 350.000 đến 500.000 và 0,25% phần vượt trên, với mức trần 12.500 euro mỗi lần bán. Các nước có thể đặt giá tối thiểu tới 3.000 euro, dưới mức đó không phải trả gì. Chỉ thị giao việc thanh toán cho người bán, nhưng nhà đấu giá có thể chuyển khoản này sang người mua qua điều kiện bán.

Anh giữ cùng thang tính bằng bảng Anh từ ngày 1 tháng 4 năm 2024: áp dụng từ giá 1.000 bảng, mức trần 12.500 bảng, theo GOV.UK.

Với nghệ thuật blue-chip, mức trần mới là điều đáng kể. Một tác phẩm của Lucio Fontana bán hôm nay ở London vẫn chịu khoản này, vì Fontana mất năm 1968. Một tác phẩm của Claude Monet thì không: ông mất năm 1926.

Mỹ không có quyền bán lại ở cấp liên bang. California từng có, nhưng tháng 7 năm 2018 một tòa phúc thẩm liên bang phán quyết rằng luật bản quyền liên bang phần lớn đã thay thế nó, The Art Newspaper đưa tin ngày 10 tháng 7 năm 2018.

Kiểm tra chống rửa tiền với người buôn tranh

Hãy chuẩn bị xuất trình hộ chiếu, giải thích nguồn tiền và nêu tên những người đứng sau công ty hay pháp nhân đứng ra mua. Từ chỉ thị chống rửa tiền thứ năm (Chỉ thị 2018/843), người buôn tranh, phòng tranh và nhà đấu giá là đối tượng có nghĩa vụ với giao dịch từ 10.000 euro trở lên, kể cả khi chia thành các khoản thanh toán liên quan, và các đơn vị lưu giữ tác phẩm nghệ thuật trong khu vực tạm hoãn thuế cũng vậy. Từ ngày 10 tháng 7 năm 2027, Quy định (EU) 2024/1624 thay thế phần lớn các quy tắc này bằng một quy định duy nhất áp dụng trực tiếp trên toàn EU.

Anh có cơ chế riêng. Art market participants, tức người buôn tranh và nhà đấu giá có giao dịch trên ngưỡng, phải đăng ký với HMRC và xác minh khách hàng. Money Laundering and Terrorist Financing (Amendment) Regulations 2026 đã đổi ngưỡng từ 10.000 euro sang 10.000 bảng, theo hướng dẫn của HMRC cập nhật ngày 13 tháng 10 năm 2026.

Mỹ chưa mở rộng các quy định này sang người buôn tranh. Anti-Money Laundering Act năm 2020 đã bao gồm người buôn cổ vật và yêu cầu Bộ Tài chính nghiên cứu thị trường nghệ thuật; nghiên cứu công bố ngày 4 tháng 2 năm 2022 tìm thấy ít bằng chứng về rửa tiền qua nghệ thuật giá trị cao, theo Withers.

Giấy phép xuất khẩu

Một tác phẩm có thể được mua hợp pháp mà vẫn bị kẹt. Để đưa một hiện vật văn hóa ra khỏi Liên minh châu Âu, cần giấy phép xuất khẩu khi nó trên 50 năm tuổi, không còn thuộc về tác giả và vượt ngưỡng của Quy định (EC) 116/2009: 150.000 euro với tranh, 30.000 euro với màu nước, bột màu và phấn màu, 50.000 euro với điêu khắc. Một số nước, trong đó có Ý và Pháp, bổ sung quy định quốc gia có thể áp dụng ở mức giá thấp hơn hoặc cả khi di chuyển trong EU.

Ở Anh, hồ sơ do Arts Council xử lý. Tranh sơn dầu hoặc tempera trên 50 năm tuổi cần giấy phép nếu giá trị trên 180.000 bảng, theo cẩm nang Chambers Art and Cultural Property Law 2026. Nếu tác phẩm có thể là bảo vật quốc gia, Reviewing Committee on the Export of Works of Art áp dụng tiêu chí Waverley và có thể hoãn quyết định để một bảo tàng Anh có thời gian trả bằng giá đó.

Với nhà đầu tư, đây là chuyện thời gian và giá. Một tác phẩm khó di chuyển sẽ có ít người mua tiềm năng hơn khi đem bán.

Mỹ: thuế đồ sưu tầm và hải quan

IRS xếp nghệ thuật vào đồ sưu tầm (collectible). Lợi nhuận ròng từ bán đồ sưu tầm nắm giữ trên một năm chịu thuế liên bang tối đa 28%, thay vì mức tối đa 20% của phần lớn các khoản lãi dài hạn khác, theo IRS Topic 409 được rà soát ngày 24 tháng 9 năm 2026. Tùy người nộp thuế, có thể cộng thêm thuế bang và các khoản thu liên bang khác.

Tại cửa khẩu, tranh gốc vẽ hoàn toàn bằng tay thuộc nhóm 9701 trong biểu thuế Mỹ, với thuế suất chung bằng không: US Customs and Border Protection xác nhận điều này với một bức tranh sơn dầu từ Ý trong phán quyết N357756 ngày 10 tháng 2 năm 2026. Phán quyết này cũng lưu ý có thể áp thêm thuế bổ sung, vì vậy hãy kiểm tra tình hình mới nhất trước khi gửi hàng.

Nên hỏi chuyên gia thuế điều gì trước khi mua

Bài hướng dẫn này mô tả các quy định công khai. Đây không phải tư vấn thuế hay pháp lý, và kết quả phụ thuộc vào nơi cư trú của bạn, cấu trúc nắm giữ tác phẩm và các nước tác phẩm đi qua. Trước khi mua, hãy hỏi chuyên gia tác phẩm sẽ được nhập khẩu ở đâu và với mức VAT nào, ai trả tiền bản quyền bán lại khi bán sau này, lợi nhuận sẽ bị đánh thuế thế nào ở nước bạn, có cần giấy phép xuất khẩu không và người buôn tranh hoặc pháp nhân sẽ yêu cầu giấy tờ gì.

Tại Unicorn Art Club, tác phẩm được mua và nắm giữ bởi một pháp nhân riêng cho từng nghệ sĩ, và các chi phí của nó, kể cả thuế, được ghi trong tài liệu của pháp nhân. Để theo dõi giá đấu giá của nghệ sĩ biến động ra sao, hãy dùng các trang trên Unicorn Art Watch, ví dụ artwatch.unicorn-club.com/artists/andy-warhol.

Đầu tư có rủi ro mất vốn.

Câu hỏi thường gặp

VAT nhập khẩu với nghệ thuật ở Ý là bao nhiêu?

5% từ ngày 1 tháng 7 năm 2025, áp dụng cho nhập khẩu và bán tác phẩm nghệ thuật, theo Withers. Trước đó VAT nhập khẩu với nghệ thuật là 10%.

Ai trả tiền bản quyền bán lại?

Theo Chỉ thị 2001/84/EC là người bán, nhưng nhà đấu giá có thể tính khoản này cho người mua qua điều kiện bán. Nó chỉ áp dụng với tác phẩm của nghệ sĩ còn sống hoặc mất chưa đến 70 năm, mức trần 12.500 euro ở EU và 12.500 bảng ở Anh.

Vì sao người buôn tranh hỏi giấy tờ tùy thân và nguồn tiền của tôi?

Vì quy định chống rửa tiền của EU và Anh buộc người buôn tranh và nhà đấu giá xác minh khách hàng với giao dịch từ 10.000 euro trở lên (ở Anh là 10.000 bảng từ đợt sửa đổi năm 2026).

Tôi có cần giấy phép để mang tranh ra khỏi EU không?

Có, nếu tranh trên 50 năm tuổi, không còn thuộc về nghệ sĩ và trị giá trên 150.000 euro, theo Quy định (EC) 116/2009. Quy định quốc gia có thể thêm yêu cầu khác.

Lợi nhuận từ nghệ thuật bị đánh thuế thế nào ở Mỹ?

Như lợi nhuận từ đồ sưu tầm, với thuế liên bang tối đa 28% cho tác phẩm nắm giữ trên một năm, theo IRS. Với trường hợp của bạn, hãy hỏi chuyên gia thuế.

Hướng dẫn liên quan

• Cách đầu tư vào nghệ thuật blue-chip qua Unicorn Art Club
• Nghệ thuật như một loại tài sản: dữ liệu nói gì về lợi suất, tương quan và chỉ số nghệ thuật
• Chi phí sở hữu nghệ thuật: phí người mua, hoa hồng người bán, VAT, bảo hiểm và lưu kho
• Nghệ thuật phân đoạn, quỹ nghệ thuật và pool theo nghệ sĩ: vận hành ra sao, tốn bao nhiêu
• Thương vụ câu lạc bộ là gì? Cách các thương vụ câu lạc bộ trước IPO vận hành

Nguồn

• EU tax breaks could benefit dealers at Basel (Directive 2022/542, France 5.5% and Germany 7% import VAT), The Art Newspaper, 11 June 2024
• Germany cuts VAT on art sales from 19% to 7% from January 2025, The Art Newspaper, 6 June 2024
• Italy's 5% VAT rate on art sales and imports, Withers, 5 September 2025
• HMRC Imports manual IMPS05200, works of art, antiques and collectors' items, updated 21 October 2026
• Directive 2001/84/EC on the resale right for the benefit of the author of an original work of art, EUR-Lex
• Resale Rights Directive, Wikipedia, consulted 28 October 2026
• Artist's resale right, GOV.UK guidance, updated 2 December 2024
• Appeals court largely strikes down California's artist resale rights law, The Art Newspaper, 10 July 2018
• Directive (EU) 2018/843 (fifth anti-money laundering directive), EUR-Lex
• Regulation (EU) 2024/1624 on preventing the use of the financial system for money laundering, EUR-Lex
• HMRC Anti-money laundering guidance AMLG2100, art market participants, updated 13 October 2026
• US Treasury's AML report weighs against increased regulations in art market for now, Withers, 16 February 2022
• Council Regulation (EC) No 116/2009 on the export of cultural goods, Annex I
• Art and Cultural Property Law 2026, UK Law and Practice (export licensing), Chambers and Partners
• IRS Topic no. 409, Capital gains and losses, reviewed 24 September 2026
• US Customs and Border Protection ruling N357756, tariff classification of an oil painting from Italy, 10 February 2026