الاستثمار في الفن: الضرائب والقواعد حسب البلد، من ضريبة الاستيراد إلى تراخيص التصدير

بقلم Unicorn Private Research. نُشر في 28 أكتوبر 2026.

ما الضرائب والقواعد التي تنطبق عند الاستثمار في الفن؟ يتوقف ذلك على مكان شراء العمل واستيراده وتخزينه وبيعه. في الاتحاد الأوروبي يمكن خفض ضريبة القيمة المضافة على استيراد الأعمال الفنية إلى نسبة مخفضة لا تقل عن 5% بموجب التوجيه 2022/542: تطبق إيطاليا 5% منذ 1 يوليو 2025، وفرنسا 5.5%، وألمانيا 7%. وتطبق المملكة المتحدة نسبة فعلية قدرها 5%. ولدى الاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة أيضاً حق التتبع للفنان، وفحوص مكافحة غسل الأموال لدى تجار الفن، وتراخيص تصدير للأعمال القديمة. وفي الولايات المتحدة تخضع أرباح الفن لضريبة اتحادية أقصاها 28%. هذه معلومات عامة وليست استشارة ضريبية: القواعد تتغير وتتوقف على وضعك، فاستشر مستشاراً مؤهلاً.

ضريبة الاستيراد حين يدخل العمل الاتحاد الأوروبي أو المملكة المتحدة

انقل لوحة من نيويورك إلى ميلانو، وأول فاتورة ستكون ضريبة القيمة المضافة على الاستيراد. منذ 1 يوليو 2025 تطبق إيطاليا 5% على استيراد الأعمال الفنية وبيعها، بعد أن كانت 10% عند الاستيراد، بحسب Withers.

جاء التغيير تطبيقاً للتوجيه 2022/542 الذي يسمح للدول الأعضاء منذ 1 يناير 2025 بضريبة مخفضة على الأعمال الفنية بشرط ألا تقل النسبة عن 5%، كما شرحت ذا آرت نيوزبيبر في 11 يونيو 2024. تطبق فرنسا 5.5% على استيراد الفن. وألمانيا 7%، ومنذ يناير 2025 خفّضت أيضاً ضريبة بيع الفن إلى 7% بعد أن كانت 19%. والدول الأخرى تختار ضمن حدود التوجيه، لذا تتوقف النسبة على البلد الذي يُخلَّص فيه العمل جمركياً.

تفرض المملكة المتحدة الضريبة على الأعمال الفنية المستوردة على أساس قيمة مخفّضة، ما يعطي نسبة فعلية قدرها 5%، بحسب دليل الاستيراد لدى HMRC المحدّث في 21 أكتوبر 2026. يجب أن يكون رمز السلعة في البيان الجمركي صحيحاً، وإلا قد تُطبق النسبة العادية 20%.

فخ للتجار: التوجيه نفسه يقيّد الجمع بين النسبة المخفضة عند الاستيراد ونظام الضريبة على الهامش عند إعادة البيع. ويلمس المشتري ذلك غالباً في السعر الذي يطلبه المعرض.

حق التتبع للفنان

في كل مرة يُعاد فيها بيع عمل لفنان حي، أو متوفى منذ أقل من 70 عاماً، عبر دار مزادات أو معرض أو تاجر في الاتحاد الأوروبي، يستحق الفنان أو ورثته عائداً. يحدد التوجيه 2001/84/EC السلّم على سعر البيع: 4% حتى 50,000 يورو، و3% من 50,000 إلى 200,000، و1% من 200,000 إلى 350,000، و0.5% من 350,000 إلى 500,000، و0.25% فوق ذلك، بسقف 12,500 يورو للبيعة الواحدة. ويجوز للدول تحديد حد أدنى للسعر يصل إلى 3,000 يورو لا يُستحق دونه شيء. يضع التوجيه الدفع على عاتق البائع، لكن دار المزادات تستطيع تحميله للمشتري عبر شروط البيع.

أبقت المملكة المتحدة السلّم نفسه بالجنيه الإسترليني منذ 1 أبريل 2024: يُطبق ابتداءً من سعر 1,000 جنيه، بسقف 12,500 جنيه، بحسب GOV.UK.

في فن البلو تشيب، العبرة بالسقف. عمل للوتشو فونتانا يُباع اليوم في لندن لا يزال خاضعاً لهذا العائد، لأن فونتانا توفي عام 1968. أما عمل لكلود مونيه فلا: توفي عام 1926.

لا يوجد في الولايات المتحدة حق تتبع اتحادي. كان لدى كاليفورنيا قانون بهذا الشأن، لكن في يوليو 2018 قضت محكمة استئناف اتحادية بأن قانون حقوق النشر الاتحادي يُبطله في معظمه، بحسب ما أوردت ذا آرت نيوزبيبر في 10 يوليو 2018.

فحوص مكافحة غسل الأموال لدى تجار الفن

توقّع أن تُبرز جواز سفرك، وأن تشرح مصدر المال، وأن تسمّي الأشخاص الذين يقفون وراء الشركة أو الكيان المشتري. منذ التوجيه الخامس لمكافحة غسل الأموال (التوجيه 2018/843)، أصبح تجار الفن والمعارض ودور المزادات جهات ملزَمة في المعاملات البالغة 10,000 يورو أو أكثر، بما فيها المقسّمة إلى دفعات مترابطة، وكذلك مشغلو مخازن الفن في مناطق تعليق الضرائب. ومن 10 يوليو 2027 تحل اللائحة (EU) 2024/1624 محل معظم هذه القواعد بلائحة واحدة تُطبق مباشرة في كل الاتحاد الأوروبي.

للمملكة المتحدة نظامها الخاص. على التجار ودور المزادات التي تتجاوز معاملاتها الحد، أي art market participants، التسجيل لدى HMRC والتحقق من العملاء. وقد نقلت Money Laundering and Terrorist Financing (Amendment) Regulations 2026 الحد من 10,000 يورو إلى 10,000 جنيه، بحسب إرشادات HMRC المحدّثة في 13 أكتوبر 2026.

لم تمدّ الولايات المتحدة هذه القواعد إلى تجار الفن. شمل قانون Anti-Money Laundering Act لعام 2020 تجار الآثار وطلب من وزارة الخزانة دراسة سوق الفن؛ والدراسة المنشورة في 4 فبراير 2022 وجدت أدلة محدودة على غسل الأموال عبر الفن مرتفع القيمة، بحسب Withers.

تراخيص التصدير

قد يُشترى عمل بطريقة مشروعة ويبقى عالقاً مع ذلك. لإخراج ممتلك ثقافي من الاتحاد الأوروبي يلزم ترخيص تصدير إذا تجاوز عمره 50 عاماً، ولم يعد ملكاً لمبدعه، وتخطّى الحد الوارد في لائحة المجلس 116/2009: 150,000 يورو للوحات، و30,000 يورو للألوان المائية والغواش والباستيل، و50,000 يورو للمنحوتات. وتضيف دول عدة، منها إيطاليا وفرنسا، قواعد وطنية قد تنطبق على قيم أدنى أو حتى على التنقل داخل الاتحاد.

في المملكة المتحدة يتولى مجلس الفنون (Arts Council) الطلبات. اللوحة الزيتية أو التمبرا التي يزيد عمرها على 50 عاماً تحتاج إلى ترخيص فوق 180,000 جنيه، بحسب دليل Chambers «Art and Cultural Property Law 2026». وإذا كان العمل قد يُعد كنزاً وطنياً، تطبق Reviewing Committee on the Export of Works of Art معايير ويفرلي ويمكنها تأجيل القرار ليتاح لمتحف بريطاني وقت لمجاراة السعر.

بالنسبة إلى المستثمر، هذه مسألة وقت وسعر. العمل الذي يصعب نقله يجد عدداً أقل من المشترين المحتملين عند بيعه.

الولايات المتحدة: ضريبة المقتنيات والجمارك

تعامل مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) الفن على أنه من المقتنيات (collectible). صافي أرباح بيع المقتنيات المحتفظ بها أكثر من عام يخضع لضريبة اتحادية أقصاها 28%، بدلاً من الحد الأقصى البالغ 20% لمعظم الأرباح طويلة الأجل الأخرى، بحسب IRS Topic 409 الذي رُوجع في 24 سبتمبر 2026. وقد تُضاف ضرائب الولايات ورسوم اتحادية أخرى بحسب المكلف.

عند الحدود، تُصنَّف اللوحات الأصلية المنفذة يدوياً بالكامل تحت البند 9701 من التعرفة الأمريكية، بنسبة رسوم عامة تساوي صفراً: أكدت ذلك هيئة الجمارك وحماية الحدود الأمريكية بشأن لوحة زيتية من إيطاليا في القرار N357756 بتاريخ 10 فبراير 2026. ويحذّر القرار نفسه من احتمال فرض رسوم إضافية، لذا تحقق من الوضع الحالي قبل الشحن.

ما تسأل عنه مستشارك الضريبي قبل الشراء

يعرض هذا الدليل قواعد علنية. وهو ليس استشارة ضريبية أو قانونية، والنتيجة تتوقف على مكان إقامتك والهيكل الذي يملك العمل والدول التي يمر بها. قبل الشراء، اسأل مستشاراً أين سيُستورد العمل وبأي نسبة ضريبة، ومن سيدفع حق التتبع عند البيع لاحقاً، وكيف ستُفرض الضريبة على الربح في بلدك، وهل يلزم ترخيص تصدير، وما المستندات التي سيطلبها التاجر أو الكيان.

في Unicorn Art Club يشتري العملَ ويملكه كيانٌ مخصص لكل فنان، وتُدرج تكاليفه، بما فيها الضرائب، في مستندات الكيان. ولمتابعة حركة أسعار الفنان في المزادات، استخدم صفحات Unicorn Art Watch، مثل artwatch.unicorn-club.com/artists/andy-warhol.

ينطوي الاستثمار على مخاطر خسارة رأس المال.

الأسئلة الشائعة

كم تبلغ ضريبة الاستيراد على الفن في إيطاليا؟

5% منذ 1 يوليو 2025 على استيراد الأعمال الفنية وبيعها، بحسب Withers. وكانت ضريبة الاستيراد على الفن قبل ذلك 10%.

من يدفع حق التتبع؟

بموجب التوجيه 2001/84/EC يدفعه البائع، لكن دار المزادات تستطيع تحميله للمشتري عبر شروط البيع. ولا ينطبق إلا على أعمال الفنانين الأحياء أو الذين توفوا قبل أقل من 70 عاماً، بسقف 12,500 يورو في الاتحاد الأوروبي و12,500 جنيه في المملكة المتحدة.

لماذا يطلب تاجر الفن هويتي ومصدر أموالي؟

لأن قواعد مكافحة غسل الأموال في الاتحاد الأوروبي والمملكة المتحدة تُلزم التجار ودور المزادات بالتحقق من العملاء في المعاملات البالغة 10,000 يورو أو أكثر (10,000 جنيه في المملكة المتحدة منذ تعديلات 2026).

هل أحتاج إلى ترخيص لإخراج لوحة من الاتحاد الأوروبي؟

نعم، إذا تجاوز عمرها 50 عاماً ولم تعد ملكاً للفنان وزادت قيمتها على 150,000 يورو، بموجب اللائحة 116/2009. وقد تضيف القواعد الوطنية شروطاً أخرى.

كيف تُفرض الضريبة على أرباح الفن في الولايات المتحدة؟

كأرباح مقتنيات، بنسبة اتحادية أقصاها 28% للأعمال المحتفظ بها أكثر من عام، بحسب مصلحة الضرائب الأمريكية. وفي حالتك الخاصة استشر مستشاراً ضريبياً.

دليل ذو صلة

• كيف تستثمر في فن البلو تشيب عبر Unicorn Art Club
• الفن كفئة أصول: ماذا تقول البيانات عن العوائد والارتباط ومؤشرات الفن
• تكاليف امتلاك الفن: علاوة المشتري وعمولة البائع وضريبة القيمة المضافة والتأمين والتخزين
• الملكية الجزئية للوحات وصناديق الفن ومجمعات الفنانين: كيف تعمل وكم تكلف
• ما هي صفقة النادي؟ كيف تعمل صفقات النادي قبل الطرح العام

المصادر

• EU tax breaks could benefit dealers at Basel (Directive 2022/542, France 5.5% and Germany 7% import VAT), The Art Newspaper, 11 June 2024
• Germany cuts VAT on art sales from 19% to 7% from January 2025, The Art Newspaper, 6 June 2024
• Italy's 5% VAT rate on art sales and imports, Withers, 5 September 2025
• HMRC Imports manual IMPS05200, works of art, antiques and collectors' items, updated 21 October 2026
• Directive 2001/84/EC on the resale right for the benefit of the author of an original work of art, EUR-Lex
• Resale Rights Directive, Wikipedia, consulted 28 October 2026
• Artist's resale right, GOV.UK guidance, updated 2 December 2024
• Appeals court largely strikes down California's artist resale rights law, The Art Newspaper, 10 July 2018
• Directive (EU) 2018/843 (fifth anti-money laundering directive), EUR-Lex
• Regulation (EU) 2024/1624 on preventing the use of the financial system for money laundering, EUR-Lex
• HMRC Anti-money laundering guidance AMLG2100, art market participants, updated 13 October 2026
• US Treasury's AML report weighs against increased regulations in art market for now, Withers, 16 February 2022
• Council Regulation (EC) No 116/2009 on the export of cultural goods, Annex I
• Art and Cultural Property Law 2026, UK Law and Practice (export licensing), Chambers and Partners
• IRS Topic no. 409, Capital gains and losses, reviewed 24 September 2026
• US Customs and Border Protection ruling N357756, tariff classification of an oil painting from Italy, 10 February 2026